Rzeczpospolita

In dem Beitrag beschreiben die Experten von WTS&SAJA die richtige Einstufung der Dienstleistungen im Zusammenhang mit einem Grundstück und die diesbezügliche USt-Abrechnung. Vor dem Hintergrund der Bestimmungen des UStG und der Rechtsprechung des Gerichtshofs der EU haben die Autorinnen auf Umstände hingewiesen, die bei der Feststellung zu berücksichtigen sind, ob es sich im konkreten Fall um eine Dienstleistung im Zusammenhang mit einem Grundstück handeln kann. In dem Beitrag wird besonders auf die Bedeutung der richtigen Bestimmung des Erfüllungsorts einer Dienstleistung im Zusammenhang mit einem Grundstück hingewiesen. Denn für derartige Dienstleistungen gelten nach dem UStG besondere Regeln bei der Bestimmung des Erfüllungsortes. Das wirkt sich wiederum auf die Feststellung aus, welcher der beteiligten Unternehmer (Verkäufer oder Erwerber) die USt abzurechnen hat.

Puls Biznesu

Seit dem 1. Januar 2017 wenden die Subunternehmer für die USt-Abrechnung bei den erbrachten Bauleistungen das Reverse-Charge-Verfahren an. Sowohl die Unternehmer, die Bauleistungen erbringen, als auch jene, die sie empfangen, müssen für eine korrekte USt-Abrechnung überprüfen, ob diese Dienstleistungen Bauleistungen im Sinne der neuen USt-Bestimmungen darstellen. Die Experten von WTS&Saja erklären, wie die Bauleistungen nach den neuen Vorschriften definiert werden.

Puls Biznesu

Die USt-Pflicht entsteht grundsätzlich zum Zeitpunkt der Fertigstellung einer Leistung. Zweifel im Hinblick auf die Feststellung dieses Zeitpunkts entstehen allerdings, wenn die Leistung in einem längeren Zeitraum ausgeführt bzw. in Etappen abgenommen wird. Die Autorinnen berücksichtigen die verbindlichen Auskünfte des Finanzministers und weisen darauf hin, dass für die faktische Leistungsausführung der Charakter der Leistung maßgeblich ist. Für den Charakter der Leistung und für ihren Ausführungstermin können z.B. ein zivilrechtlicher Vertrag zwischen den Parteien oder geltende Rechtsbestimmungen über die Grundsätze der Ausführung jeweiliger Leistungen entscheidend sein. Wenn keine genauen Absprachen vorliegen, gilt als Ausführungszeitpunkt die Ausführung der letzten Tätigkeit, die ein Bestandteil der jeweiligen Teilleistung/Etappe der Leistung ist.

Rzeczpospolita

Die Experten von WTS&SAJA beantworten in dem Beitrag eine Leserfrage nach der etwaigen Berechnung der MwSt bei der Überlassung eines Firmenwagens für Privatzwecke. Vor dem Hintergrund des UStG haben die Autorinnen darauf verwiesen, dass in dem von der Leserin beschriebenen Fall zwei Szenarien zu erwägen wären. Im ersten Szenario hat die Leserin das Fahrzeug als natürliche Person erworben, die keine Gewerbetätigkeit betreibt, und es anschließend für die Geschäftszwecke der nach seinem Kauf aufgenommenen Gewerbetätigkeit überlassen. In diesem Fall stand der Leserin kein Anspruch auf Vorsteuerabzug, also muss sie auch keine MwSt berechnen, wenn sie den Pkw aus der Gewerbetätigkeit zurückzieht und für Privatzwecke bestimmt. Beim zweiten Szenario sieht die Situation anders aus, wenn die Leserin zum Zeitpunkt des Autokaufs eine Gewerbetätigkeit betrieben hat und umsatzsteuerpflichtig war. In dem Fall stand ihr der Anspruch auf Abzug der beim Kauf berechneten Vorsteuer zu und auch wenn sie davon keinen Gebrauch gemacht hat, ist die Rückziehung des Pkws aus der Gewerbetätigkeit für Privatzwecke umsatzsteuerpflichtig.

Puls Biznesu

In dem Artikel wird die zusammengesetzte Dienstleistung und ihre umsatzsteuerliche Abrechnung besprochen. Wegen der fehlenden genauen diesbezüglichen steuerlichen Regelungen präsentieren die Autoren den Standpunkt der Verwaltungsgerichte und der Steuerbehörden in Bezug auf die Voraussetzungen, die eine Leistung erfüllen muss, damit sie als zusammenfassende Dienstleistung betrachtet werden kann. Werden diese Voraussetzungen erfüllt, gilt für die gesamte zusammenfassende Dienstleistung ein USt-Satz, und zwar derselbe wie für die Hauptleistung. Der Beitrag schildert auch Beispiele für Konsequenzen einer falschen Einstufung des jeweiligen Geschäfts als zusammenfassende Dienstleistung.

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