Reprezentując naszych klientów w kontrolach wielokrotnie słyszymy od organów, że ceny transferowe bada się na podstawie wyników finansowych i sprawozdania finansowego sporządzonego na podstawie Ustawy o Rachunkowości, zaś dochód podatkowy nie ma znaczenia dla oceny rynkowego charakteru cen.
W analizowanym przypadku organ podatkowy – Urząd Celno-Skarbowy – zajął odmienne stanowisko, próbując uwzględnić amortyzację podatkową jako element bazy kosztowej w analizie cen transferowych.
Organ uznał, że podatnik zaniżył dochód podatkowy o ponad 16 mln zł, gdyż nie uwzględnił części amortyzacji podatkowej w kalkulacji wynagrodzenia z tytułu dostawy produktów do podmiotu powiązanego. Zdaniem organu, to amortyzacja podatkowa a nie bilansowa powinna być elementem bazy kosztowej co wynika z faktu, że podmioty porównywalne wykazują amortyzację bilansową na poziomie równym lub wyższym od amortyzacji podatkowej.
Podatnik nie zgodził się z tym stanowiskiem, wskazując, że jego rentowność mieściła się w przedziale rynkowym, co potwierdzały przeprowadzone analizy porównawcze. Po odwołaniu do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, które nie przyniosło skutku, podatnik złożył skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu (sygn. I SA/Wr 866/24).
WSA uchylił decyzje organów obu instancji, wskazując, że amortyzacja podatkowa ma charakter abstrakcyjny, nie odzwierciedla faktycznego ekonomicznego zużycia majątku i jest uzależniona od regulacji prawnych danej jurysdykcji.
Ponadto, WSA zauważył, że zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych poprzez wskaźnik finansowy rozumie się relację wybranych pozycji sprawozdania finansowego lub pozycji pochodzących z innej ewidencji prowadzonej dla celów finansowych, jeżeli użycie pozycji z innej ewidencji jest bardziej właściwe.
Wskaźniki finansowe powinny opierać się na danych sprawozdawczych, takich jak amortyzacja bilansowa, która odzwierciedla rzeczywiste zużycie środków trwałych.
Zdaniem WSA organ naruszył przepisy o cenach transferowych szacując przychód na podstawie metody, które nie jest określona w tych przepisach. Wszystkie elementy bazy kosztowej powinny być bowiem ustalane w oparciu o dane sprawozdawcze, a nie elementy kalkulacyjne podstawy opodatkowania.
Wyrok jest nieprawomocny, a sprawa stanowi przykład profiskalnego podejścia organów podatkowych, które próbują zmieniać reguły gry, podważając ceny transferowe ustalone na warunkach rynkowych.
Jeśli powyższe zagadnienie dotyczy Państwa działalności, zapraszamy do kontaktu z Państwa opiekunem.
Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach. Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.