Od 1 stycznia 2021 r. Wielka Brytania nie jest już członkiem Unii Europejskiej (UE) ani Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG).
W dniu 31 grudnia 2020 r. pomiędzy Unią Europejską a Wielką Brytanią została wprawdzie zawarta umowa o handlu i współpracy, jednak nie zawiera ona postanowień w zakresie podatku u źródła.
Wobec powyższego, od 1 stycznia 2021 r. w relacjach z podmiotami posiadającymi brytyjską rezydencję podatkową nie mają zastosowania przepisy ustawy o CIT, które przewidują zwolnienie z podatku u źródła dla płatności w ramach UE i EOG przy spełnieniu określonych warunków i wynikają z zaimplementowania dyrektyw unijnych, tj.

  • dyrektywy Rady 2003/49/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. (tzw. Interest-Royalty) w zakresie odsetek i należności licencyjnych,
  • dyrektywy Rady 2011/96/UE z dnia 30 listopada 2011 r. (tzw. Parent-Subsidiary) w zakresie dywidend.

Od 1 stycznia 2021 r. polscy płatnicy nie mogą zatem stosować zwolnień z podatku u źródła w odniesieniu do dywidend, odsetek i należności licencyjnych wypłacanych na rzecz odbiorcy z Wielkiej Brytanii.

Wystąpienie Wielkiej Brytanii z UE i EOG nie naruszyło jednak praw wynikających z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w dniu 20 lipca 2006 r. Opodatkowanie dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz odsetek i należności licencyjnych wypłacanych spółkom z Wielkiej Brytanii może obecnie nastąpić:

  • z zastosowaniem przepisów umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – jeżeli są spełnione warunki wynikające z tej umowy dla zastosowania obniżonej stawki podatku u źródła, lub
  • na zasadach ogólnych przewidzianych w art. 21 oraz art. 22 ustawy o CIT, tj. według stawki 20% (odsetki, należności licencyjne) lub 19% (dywidenda) – w pozostałych przypadkach.

Mając na uwadze zaprezentowane zmiany, konieczna jest weryfikacja zasad opodatkowania płatności w grupach, w których funkcjonują podmioty zlokalizowane w Wielkiej Brytanii.

Jeżeli powyższe zagadnienia dotyczą Państwa działalności i są Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt z Państwa opiekunem.

Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach.
Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.