15 stycznia 2026 r. opublikowano opinię rzeczniczki generalnej Juliane Kokott w sprawie C‑603/24 Stellantis Portugal przeciwko portugalskiemu organowi podatkowemu, dotyczącą znaczenia dostosowań cen transferowych na gruncie VAT.
Spółka Stellantis Portugal kupowała pojazdy od producentów z grupy OEM, a następnie odsprzedawała je niezależnym dealerom na rynku portugalskim. Cena zakupu była określona jako cena referencyjna, ale mogła ulec zmianie w górę lub w dół w zależności od ponoszonych przez dystrybutora kosztów dystrybucji oraz przejętych kosztów gwarancji. Na koniec każdego okresu dokonywano dostosowania ceny transferowej tak, aby rzeczywisty zysk operacyjny dystrybutora odpowiadał zyskowi zamierzonemu w polityce grupowej.
W roku spornym cena została obniżona, a dystrybutor otrzymał zwrot nadpłaty. Organ podatkowy chciał traktować ten zwrot jako wynagrodzenie za usługi dystrybucji i obsługi gwarancyjnej świadczone rzekomo przez dystrybutora na rzecz producenta.
Rzeczniczka w opinii wskazała, że:
- samo dostosowanie ceny nie jest usługą w rozumieniu VAT,
- podział zysków jest co do zasady nieistotny dla VAT, a korekta zysków podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym nie podlega pod przepisy VAT i nie stanowi wynagrodzenia za świadczoną usługę,
- w VAT decydujące są ustalenia stron co do wysokości świadczenia wzajemnego, a nie późniejsze „wyobrażenia” organu o właściwej cenie transferowej.
Opinia – jeśli zostanie podzielona przez Trybunał – może stać się ważnym punktem odniesienia dla wszystkich grup stosujących mechanizmy dostosowań cen transferowych:
- Korekty cen transferowych rozliczane między spółkami powiązanymi:
- jeżeli są elementem mechanizmu zmiennej ceny (uzgodnionego w umowie) i dotyczą już zrealizowanych dostaw, powinny być traktowane jako korekta podstawy opodatkowania tych dostaw (art. 73 i 90 dyrektywy VAT), a nie jako odrębna usługa,
- sam fakt, że korekta służy wyrównaniu zysków w grupie, nie tworzy usługi na gruncie VAT.
- Korekty „narzucone” przez organy podatkowe dla celów CIT:
- jednostronne dostosowanie cen transferowych przez organ, mające na celu korektę zysków, co do zasady nie powinno wpływać na VAT, skoro nie zmienia ustalonej między stronami zapłaty.
- Ryzyko błędnej kwalifikacji jako usługi:
- organy mogą próbować traktować zwroty lub dopłaty z tytułu korekt TP jako wynagrodzenie za usługi (marketingowe, dystrybucyjne, gwarancyjne) – opinia bardzo wyraźnie krytykuje takie podejście.
W świetle opinii warto:
- przeanalizować umowy wewnątrzgrupowe pod kątem tego, czy i jak opisują mechanizm zmiennej ceny oraz korekt TP (istotne dla kwalifikacji jako korekty podstawy opodatkowania VAT),
- zweryfikować, czy dokumentacja VAT (faktury, noty, korekty) odzwierciedla charakter tych rozliczeń jako korekt ceny, a nie usług,
- zidentyfikować korekty wprowadzone wyłącznie decyzją organów podatkowych i ocenić, czy nie doszło do nieuzasadnionych korekt rozliczeń VAT w związku z takimi działaniami.
Jeśli chcą Państwo omówić kwestie związane z cenami transferowymi, w tym związane z raportowaniem za rok 2025 lub przeprowadzeniem korekt cen transferowych – zapraszamy do kontaktu z Państwa opiekunem.
Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach. Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.