Ministerstwo Finansów (dalej: „MF”) opublikowało objaśnienia z dnia 29 kwietnia 2021 r. dotyczące zasad ustalania miejsca zamieszkania dla celów podatkowych (rezydencji podatkowej) osób fizycznych w Polsce zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2020 poz. 1426, z późn. zm., dalej: „ustawa o PIT”) oraz zakresu obowiązku podatkowego osób fizycznych, o którym mowa w art. 3 ust. 1 i 2a ustawy o PIT (dalej: „Objaśnienia”).
Zgodnie z treścią Objaśnień:
- „centrum interesów osobistych” oznacza miejsce, z którym podatnik posiada ścisłe powiązania osobiste. Natomiast przez „powiązania osobiste” rozumie się między innymi: występowanie więzi rodzinnych, towarzyskich, podejmowanie aktywności społecznej, kulturalnej, sportowej, politycznej,
- „centrum interesów gospodarczych” oznacza miejsce, z którym podatnik posiada ścisłe powiązania ekonomiczne, w szczególności miejsce wykonywania działalności zarobkowej, główne źródła dochodów podatnika, posiadane inwestycje, majątek nieruchomy i ruchomy, zaciągnięte kredyty, konta bankowe, miejsce, z którego osoba zarządza swoim mieniem,
- każdą część dnia spędzonego w Polsce należy zaliczyć jako cały dzień obecności przy weryfikowaniu limitu 183 dni,
- zastosowanie spójnika „lub” w przesłankach dotyczących miejsca zamieszkania w Polsce w praktyce oznacza występowania 3 kryteriów.
MF przypomniało również o obowiązku stosowaniu przepisów dotyczących rezydencji podatkowej z uwzględnieniem zarówno umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska (dalej: „UPO”) oraz Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, podpisanej w Paryżu dnia 7 czerwca 2017 r. (Konwencja MLI), która konsekwentnie wpływa na treść kolejnych UPO.
Objaśnienia nie poruszają istotnej dla podatników oraz płatników kwestii ustalania rezydencji podatkowej w kontekście świadczenia pracy zdalnej na skutek ograniczeń wynikających ze stanu epidemii.
Treść Objaśnień znajdą Państwo pod poniższym linkiem:
https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-dotyczace-rezydencji-podatkowej
Jeżeli powyższe zagadnienie dotyczy Państwa działalności i są Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt z Państwa opiekunem.
Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach.
Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.