Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw. Podpisana przez Prezydenta ustawa została opublikowana w dniu 25 czerwca 2020 r. w Dzienniku Ustaw.

W zakresie zmian w ustawie o CIT przewiduje ona implementację Dyrektywy ATAD II, tj. wprowadza przepisy zapobiegające rozbieżnościom w kwalifikacji struktur hybrydowych.

Rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych mogą dotyczyć:

  1. odmiennej kwalifikacji podmiotu, tj. sytuacji gdy dany podmiot jest traktowany jako transparentny podatkowo w jednej jurysdykcji i jako nietransaparentny podatkowo w innej jurysdykcji,
    bądź
  2. odmiennej kwalifikacji płatności, tj. sytuacji, gdy dwie jurysdykcje w różny sposób traktują instrument finansowy (płatność) do celów podatkowych.

Przepisy ustawy wprowadzają m.in.:

  • zakaz zaliczenia do KUP kosztów podlegających podwójnemu odliczeniu (double deduction)
  • zakaz zaliczenia do KUP kosztów podlegających odliczeniu bez opodatkowania (deduction/no inclusion),
  • zasady opodatkowania podmiotów o podwójnej rezydencji podatkowej,
  • zasady opodatkowania tzw. pominiętego zagranicznego zakładu podatkowego.

Zgodnie z przepisem przejściowym znowelizowane przepisy mają mieć zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2020 r.

Implementacja Dyrektywy ATAD II ma zasadniczo na celu przeciwdziałanie wykorzystywaniu międzynarodowych schematów optymalizacyjnych.

Zwracamy jednak uwagę, że w praktyce będzie ona również wymagała przeglądu struktur, w ramach których funkcjonują grupy kapitałowe pod kątem wykorzystywania podmiotów lub instrumentów hybrydowych.

Jeżeli powyższe zagadnienie dotyczy Państwa działalności i są Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt.

Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach.
Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.