Wprowadzono ważne zmiany w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania („UPO”) zawartych przez Polskę z Holandią, Maltą i Niemcami. Poniżej prezentujemy przegląd najistotniejszych modyfikacji:
- Zmiany w UPO z Holandią:
- zmiany w definicji zakładu podatkowego mające na celu wyeliminowanie nadużywania wyłączeń dotyczących działalności przygotowawczej lub pomocniczej, podziału jednej umowy na kilka umów/działalności oraz zmiany w definicji zależnego agenta,
- doprecyzowanie zasad opodatkowania tzw. zakładu podatkowego,
- wprowadzenie tzw. klauzuli nieruchomościowej,
- opodatkowanie podmiotów transparentnych podatkowo,
- wprowadzenie klauzuli Principle Purpose Test, czyli swego rodzaju klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania.
Zmiany w UPO z Holandią będą stosowane od 1 stycznia 2023 roku lub od roku podatkowego rozpoczynającego się w 2023 r.
- Zmiany w UPO z Maltą:
- rozszerzenie definicji dywidendy,
- obniżenie stawki podatku dla odsetek z 5% na 4% dla odbiorcy będącego rzeczywistym właścicielem odsetek,
- opodatkowanie usług technicznych czyli z uwzględnieniem pewnych wyjątków przewidzianych w UPO, płatności w związku z jakimikolwiek usługami o charakterze zarządczym lub doradczym, na zasadach analogicznych jak dla należności licencyjnych,
- doprecyzowanie treści klauzuli nieruchomościowej,
- zmiany w zasadach opodatkowania wynagrodzeń dyrektorów,
- modyfikacja metody unikania podwójnego opodatkowania.
Zmiany w UPO z Maltą będą stosowane od 1 stycznia 2023 roku lub od roku podatkowego rozpoczynającego się w 2023 r.
- Zmiany w UPO z Niemcami:
- Polska i Niemcy podpisały wypowiedzenie dodatkowego porozumienia w sprawie opodatkowania pracy zdalnej wykonywanej przez pracowników transgranicznych w czasie pandemii COVID-19.
- Na podstawie porozumienia, praca wykonywana zdalnie przez pracownika z jednego państwa na rzecz pracodawcy z drugiego państwa była uznawana dla celów podatkowych za pracę wykonywaną w państwie, w którym pracownik zwykle wykonywałby pracę, gdyby nie podjęto działań antykryzysowych. Przyjmowano zatem fikcję pobytu i pracy w drugim państwie, pod warunkiem że praca zdalna była uwarunkowana pandemią COVID-19.
- Strony ustaliły, że porozumienie ma zastosowanie wyłącznie do okresu od 11 marca 2020 r. do 30 czerwca 2022 r. Od 1 lipca 2022 r. przy ustalaniu obowiązków podatkowych osób fizycznych ponownie stosuje się zasady ogólne wynikające z UPO z Niemcami.
Jeżeli powyższe zagadnienia dotyczą Państwa działalności i są Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt.
Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach. Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.