Tym podatnikom, którzy na mocy zawartych umów z podmiotami powiązanymi, zobowiązani są dokonać korekt cen transferowych po zamknięciu roku 2019 i wyniku takiej korekty zostaną zmniejszone przychody lub zwiększone koszty, przypominamy, że zgodnie z art. 11e ustawy o CIT oraz art. 23q ustawy o PIT, mogą oni rozpoznać korektę odpowiednio jako przychód lub koszt uzyskania przychodów w 2019 r. o ile zostały spełnione określone warunki tj.:

  1. W transakcjach realizowanych przez podatnika w trakcie roku zostały zastosowane ceny rynkowe;
  2. Nastąpiła zmiana istotnych okoliczności mających wpływ na ustalone w trakcie roku podatkowego warunki lub znane są faktycznie poniesione koszty lub uzyskane przychody będące podstawą obliczenia ceny transferowej, a zapewnienie ich zgodności z warunkami rynkowymi wymaga skorygowania cen transferowych;
  3. Podatnik w momencie dokonania korekty posiada oświadczenie podmiotu powiązanego, że podmiot ten dokonał korekty w tej samej wysokości, co podatnik;
  4. Podmiot powiązany, z którym dokonujemy korekty ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w Rzeczpospolitej Polskiej albo w państwie lub na terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska posiada zawartą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z tym państwem;
  5. Podatnik potwierdzi przeprowadzenie korekty cen transferowych w rocznym zeznaniu podatkowym za rok podatkowy, którego dotyczy ta korekta.

W szczególności zwracamy Państwa uwagę na obowiązek posiadania oświadczenia podmiotu powiązanego, że podmiot ten skorygował ceny transferowe w tej samej wysokości. W przypadku braku takiego oświadczenia organy podatkowe mogą kwestionować formalne podstawy do rozpoznania przedmiotowej korekty.

W przypadku gdy korekta cen transferowych zwiększa przychody lub zmniejsza koszty, wystarczy, że podatnik spełni dwa pierwsze warunki.

Jeżeli powyższe zagadnienie dotyczy Państwa działalności i są Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt.

Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach.
Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.