W zeszłym miesiącu na stronie Ministerstwa Finansów opublikowany został raport „Uprzednie porozumienia cenowe w Polsce – raport statystyczny Krajowej Administracji Skarbowej 2006 – 2023”. Raport ten stanowi podsumowanie osiemnastoletniego okresu funkcjonowania przepisów o APA w Polsce.

Raport został podzielony na trzy części:

  • pierwsza obejmuje okres 2006 r. – 2017 r., tj. okres, w którym organem właściwym w sprawie APA był Minister Finansów;
  • druga obejmuje okres od początku 2018 r., tj. okres, w którym organem właściwym w sprawie APA jest Szef Krajowej Administracji Skarbowej;
  • trzecia prezentuje informacje uzupełniające na temat uprzednich porozumień cenowych oraz Zespołu Cen Transferowych w Departamencie Kluczowych Podatków Ministerstwa Finansów.

W latach 2006 – 2017 wpłynęło 90, a w latach 2018 – 2023 – blisko 700 wniosków o wydanie APA (połowa aplikacji miała miejsce w 2019 r. i jest to konsekwencja wprowadzenia możliwości wyłączenia transakcji objętych APA spod limitu kosztów uzyskania przychodów, o którym mowa była w art. 15e ustawy o CIT). Po uchyleniu tego przepisu nadal widać wzrost zainteresowania APA – średnio w analizowanym okresie do Szefa KAS wpływało ponad 111 aplikacji rocznie.

Blisko 90% wniosków złożonych w okresie 2018 – 2023 dotyczy wydania porozumienia jednostronnego. W latach 2018 – 2023 Szef KAS wydał ponad 350 uprzednich porozumień cenowych (w tym 27 decyzji odnawiających) oraz blisko 60 innych rozstrzygnięć kończących postępowania o wydanie APA. Łącznie, w okresie 6 lat zakończono 411 postępowań, a 90% wydanych porozumień stanowiły APA jednostronne (319 z 353 porozumień), przy czym dominowały APA jednostronne zagraniczne (275).

Wydane w latach 2018 – 2023 porozumienia dotyczą w przeważającej większości transakcji polegających na zakupie usług przez podmiot krajowy (65,2%) oraz świadczenia usług przez podmiot krajowy (10,5%). Dominującą metodą była metoda marży transakcyjnej netto zastosowana, podobnie jak w poprzednim okresie, w ponad 70% wydanych decyzji. Jak pokazują dane statystyczne dotyczące 387 uprzednich porozumień wydanych w okresie 01.01.2020 r. – 30.06.2024 r., przedziały wartości dla poszczególnych wskaźników finansowych wynoszą:

  • przy narzucie operacyjnym – od 1,5% – 16,71%;
  • przy marży operacyjnej – od 1,21% – 6,5%;
  • przy prowizji od sprzedaży – od 0,5% – 5%.

Na początku 2024 r. w toku było 280 postępowań – 225 o wydanie APA jednostronnego, 54 o wydanie APA dwustronnego i 1 o wydanie APA wielostronnego.

Przypominamy, że uprzednie porozumienia cenowe (APA) to narzędzie pozwalające na zminimalizowanie ryzyka podatkowego i zapobieganie sporom z organami podatkowymi w zakresie rozliczeń wewnątrzgrupowych. Uzyskanie APA daje podatnikowi gwarancję, że ceny w transakcjach z podmiotami powiązanymi nie będą kwestionowane przez administrację skarbową.

Gdyby byli Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt z Państwa opiekunem.

Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach. Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.