W wykazie prac Kancelarii Prezesa Rady Ministrów pojawiła się zapowiedź nowelizacji ustaw o PIT i CIT m.in. w zakresie uproszczeń w obszarze raportowania cen transferowych. Rozwiązania realizują postulaty deregulacyjne w ramach inicjatywy „SprawdzaMY”, której celem jest upraszczanie procedur dla biznesu.
Co ma się zmienić w raportowaniu cen transferowych?
1. Łatwiejsze podpisywanie TPR
Informacja o cenach transferowych TPR ma być podpisywana według zasad z Ordynacji podatkowej, co oznacza odejście od obowiązku osobistego podpisu elektronicznego przez członka zarządu.
W praktyce:
• TPR będzie mógł podpisać pełnomocnik, także niezawodowy (np. główny księgowy),
• zmniejszą się wymogi formalne wobec członków zarządu (brak konieczności posiadania UPL-1 lub PESEL w przypadku obcokrajowców).
2. Oświadczenie w lokalnej dokumentacji cen transferowych
Uproszczenia w zakresie podpisywania TPR-C nie oznaczają rezygnacji z oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych i rynkowym charakterze cen, które w odniesieniu do lat 2022 – 2024 było częścią TPR. Oświadczenie ma zostać „włączone” do lokalnej dokumentacji cen transferowych.
Skutki:
• lokalna dokumentacja zyska funkcję dokumentu podpisywanego przez zarząd,
• elektroniczny podpis pod dokumentacją (z datą złożenia) będzie potwierdzał datę sporządzenia dokumentacji w ustawowym terminie (10 miesięcy od końca roku podatkowego) lub wskazywał na uchybienie temu terminowi,
• sporządzenie dokumentacji po terminie jest przestępstwem skarbowym na mocy art. 56c § 3 KKS, zagrożonym sankcją grzywny do 240 stawek dziennych. Trzykrotnie wyższy wymiar kary przewidziano za niesporządzenie dokumentacji w ogóle lub sporządzenie jej niezgodnie ze stanem faktycznym (na mocy art. 56c § 1 i 2).
3. Uproszczony TPR dla mikro i małych przedsiębiorców
Planowane jest zniesienie obowiązku wykazywania w TPR wskaźników finansowych dla mikro i małych przedsiębiorców (obecnie sekcja C TPR).
4. Doprecyzowanie krajowych korekt cen transferowych
Zapowiadane jest doprecyzowanie przepisów dotyczących korekt cen transferowych, w szczególności poprzez usunięcie wątpliwości, że taka korekta może być dokonywana pomiędzy podmiotami krajowymi.
Pozostałe zmiany w ustawach
Zapowiadane jest zniesienie sankcji polegających na nieuznawaniu za koszty uzyskania przychodów z tytułu płatności dokonanych w ramach transakcji z podatnikiem VAT na rachunek inny niż zawarty w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT, lub z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności.
Analogicznie, proponuje się zniesienie sankcji, w przypadku podatników, którzy na podstawie obowiązujących przepisów (art. 14 ust. 2h i 2i ustawy PIT oraz art. 12 ust. 4i i 4j ustawy CIT) są obowiązani rozpoznać przychód w związku z dokonaniem płatności na niewłaściwy rachunek.
Co to oznacza dla podatników?
• Podpisywanie i składanie TPR będzie prostsze – członek zarządu nie będzie musiał podpisywać formularza osobiście, co było szczególnie problematyczne w przypadku obcokrajowców (konieczność otrzymania nr PESEL).
• Konieczność terminowej realizacji obowiązków dokumentacyjnych w celu uniknięcia odpowiedzialności karno-skarbowej – do tej pory organ skarbowy miał jedynie możliwość weryfikacji terminu złożenia TPR, w przyszłości będzie też w stanie zweryfikować datę sporządzenia dokumentacji.
• Mikro i mali przedsiębiorcy będą musieli wskazać mniej danych do formularza TPR.
• Brak wątpliwości w zakresie możliwość dokonywania korekt cen transferowych pomiędzy krajowymi podmiotami.
• Zniesienie uciążliwych sankcji administracyjnych związanych z dokonywaniem płatności do dostawcy towaru lub usługi na inny rachunek, niż ten ujawniony w wykazie czynnych podatników VAT.
Jeśli chcą Państwo omówić kwestie związane z cenami transferowymi, w tym związane z raportowaniem za rok 2025 lub przeprowadzeniem korekt cen transferowych – zapraszamy do kontaktu z Państwa opiekunem.
Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach. Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.