W okresie przedświątecznym Ministerstwo Finansów (MF) opublikowało objaśnienia podatkowe w przedmiocie wykazu podatników VAT (tzw. białej listy) oraz split payment (mechanizm podzielonej płatności).

BIAŁA LISTA
MF potwierdziło m.in., że:

  • zagraniczni przedsiębiorcy nie będą zobowiązani do otwarcia polskiego rachunku bankowego w celu zamieszczenia go w wykazie i stosowania w rozliczeniach z tytułu dokonywanej sprzedaży na rzecz polskiego nabywcy, o ile nie działają w charakterze polskiego podatnika VAT. Jeżeli zatem zagraniczny podmiot nie posługuje się dla celów danej transakcji polskim NIPem, przepisy o białej liście w ogóle nie będą mieć zastosowania do takiej transakcji,
  • zagraniczny przedsiębiorca zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT czynny i wykonujący transakcje podlegające opodatkowaniu VAT w Polsce jest traktowany jak polski podatnik VAT, którego rachunek rozliczeniowy powinien być zamieszczony na białej liście,
  • podatnicy dokonujący płatności za faktury dokumentujące czynności z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu towarów, importu usług lub dostawy towarów rozliczanej przez nabywcę (czyli transakcje z podmiotami zagranicznymi), nie będą zobowiązani do badania, czy rachunek na który dokonywana jest płatność za taką fakturę jest zamieszczony na białej liście (bez względu na rejestrację dostawcy na VAT w Polsce dla potrzeb innych transakcji).
  • wpłaty na rachunki wirtualne będą traktowane jak wpłaty na rachunek rozliczeniowy, z którym dany rachunek wirtualny jest powiązany. Jeżeli zatem rachunek rozliczeniowy podatnika znajduje się na białej liście, płatność dokonywana na rachunek wirtualny, powiązany z tym rachunkiem, będzie równoznaczna z wykonaniem przez płacącego obowiązku zapłaty na rachunek z białej listy,
  • rachunki prowadzone przez banki zagraniczne, które nie prowadzą w Polsce działalności poprzez oddział, nie będą zamieszczane i uwzględniane na białej liście,
  • na białej liście nie będą również zamieszczane rachunki oszczędnościowo – rozliczeniowe tzw. rachunki ROR.

SPLIT PAYMENT (MPP)
Jak wynika z objaśnień dot. MPP:

  • brak jest obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności, jeżeli rozliczenie za usługę następuje etapami i każdorazowo faktura opiewa na kwotę poniżej 15 000 PLN (np. w usługach budowlanych 3x 10 000 PLN). Należy jednak pamiętać, że dzielenie zamówienia na faktury powinno wynikać z przyjętego sposobu rozliczenia, a nie w celu obejścia stosowania MPP,
  • nie będzie sankcjonowane umieszczanie na fakturze adnotacji „mechanizm podzielonej płatności” mimo braku takiego obowiązku. Jeżeli nabywca otrzyma taką fakturę to nie ma obowiązku uregulowania takiej faktury w MPP,
  • w przypadku kiedy wystawca faktury zapomni dodać stosowną adnotację dot. MPP a jest ona obowiązkowa, wówczas powinien wystawić fakturę korygującą, Fakturę może też poprawić nabywca notą korygującą,
  • w przypadku transakcji walutowych, dotyczących towarów lub usług objętych obligatoryjnym MPP, należy dokonać dwóch płatności:
    • kwoty odpowiadającej kwocie VAT za pomocą komunikatu przelewu na rachunek VAT w złotówkach, według kwoty VAT wskazanej w złotówkach na fakturze;
    • kwoty netto – ta część powinna być opłacona odrębnym przelewem w obcej walucie lub może być rozliczona w inny sposób.

W objaśnieniach dot. białej listy i MPP zawarto również informacje o płatnościach na konta komorników, na rzecz podmiotów trzecich, faktoringowych, wielostronnych, walutowych, zbiorczych oraz zaliczkowych.

Jeżeli powyższe zagadnienie dotyczy Państwa działalności i są Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt z Państwa opiekunem.

Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach.
Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.