W dniu 20 stycznia 2025 r. Dyrektor KIS opublikował interpretację indywidualną (nr 0111-KDIB1-3.4010.704.2024.1.JKU), dotyczącą obowiązku dostosowania oprocentowania pożyczki do wyników aktualizacji analizy porównawczej.

W przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawca zawarł umowy pożyczki z podmiotami powiązanymi podlegające obowiązkowi dokumentacyjnemu. W momencie zawierania umów, oprocentowanie pożyczek mieściło się w zakresie wyników przeprowadzonej analizy porównawczej. Po trzech latach od przeprowadzenia analizy porównawczej Wnioskodawca będzie dokonywał jej aktualizacji, zgodnie z obowiązującymi przepisami ustawy o CIT. Niemniej jednak w przypadku, gdy oprocentowanie pożyczki przestanie mieścić się w przedziale wyznaczonym w drodze aktualizacji pierwotnej analizy porównawczej, Wnioskodawca nie zamierza dostosowywać ustalonego oprocentowania.

Wnioskodawca swoje stanowisko argumentuje m.in. praktyką gospodarczą podmiotów trzecich działających na rynku, w szczególności banków, które nie zmieniają marży/oprocentowania w już zawartych umowach kredytowych, nawet jeśli poziom marży/oprocentowania na rynku uległ zmianie.

Dyrektor KIS nie zgodził się ze stanowiskiem Wnioskodawcy. W wydanej interpretacji podkreślił, że oprocentowanie pożyczki powinno cały czas być zgodne z zasadą ceny rynkowej, tj. w opisywanym przypadku – mieścić się w wynikach przeprowadzonej aktualizacji analizy porównawczej.

Wnioskodawca powinien zatem dostosować oprocentowanie wcześniej udzielonych pożyczek tak, aby było zgodne z wynikami przeprowadzonej aktualizacji analizy porównawczej.

Interpretacja jest istotna ze względu na fakt, iż zdaniem Dyrektora KIS zawarcie umowy pożyczki na warunkach, które były rynkowe w momencie udzielenia pożyczki nie zwalnia podatnika z obowiązku dostosowywania warunków oprocentowania do aktualnych wyników analiz porównawczych.

Gdyby byli Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt z Państwa opiekunem.

Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach. Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.