Zwracamy Państwa uwagę na regulacje w zakresie publicznego raportowania sprawozdania o podatku dochodowym (Public CbC).

Nowy obowiązek raportowania Public CbC jest efektem implementacji do Ustawy o Rachunkowości Dyrektywy UE 2021/2101. Public CbC jest dodatkowym obowiązkiem sprawozdawczym względem już istniejącego raportowania CbC-R.

Podmioty zobowiązane do raportowania Public CbC

Do raportowania Public CbC są zobowiązane:

  • polskie jednostki dominujące najwyższego szczebla / jednostki samodzielne, jeżeli posiadają zagraniczne jednostki zależne / oddziały, a ich skonsolidowane przychody przekroczyły 3,5 mld PLN w każdym z dwóch ostatnich lat obrotowych,
  • jednostki dominujące najwyższego szczebla / jednostki samodzielne mające siedzibę lub miejsce zarządu poza EOG (m.in. Japonia, Szwajcaria, USA, Chiny), jeśli:
    • w Polsce (albo w innym państwie EOG) funkcjonuje ich jednostka zależna albo oddział, oraz
    • skonsolidowane przychody jednostki dominującej najwyższego szczebla / jednostki samodzielnej przekraczają 750 mln EUR w każdym z dwóch ostatnich lat obrotowych.
  • obowiązek raportowania może przejść m.in. na:
  • polską jednostkę zależną, jeśli w dwóch ostatnich latach obrotowych przekracza co najmniej 2 z 3 progów klasyfikujących podmiot jako „małą jednostkę” w rozumieniu Ustawy o Rachunkowości, tj.:
    • 33 mln PLN sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
    • 66 mln PLN przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów w danym roku obrotowym,
    • 50 osób średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.
  • oddział w Polsce, jeśli jego przychody przekraczają próg ustalony dla małej jednostki (66 mln PLN) w rozumieniu Ustawy o Rachunkowości w ostatnich 2 latach obrotowych.

Kiedy jednostka zależna / oddział jest zwolniony z raportowania Public CbC?

Polska jednostka zależna / oddział nie ma obowiązku sporządzania Public CbC, jeżeli jednostka dominująca najwyższego szczebla / jednostka samodzielna:

  • sporządziła i opublikowała na swojej stronie internetowej w ustawowym terminie Public CbC zgodnie z właściwymi przepisami, oraz
  • wskaże nazwę i siedzibę jednostki zależnej na terytorium EOG wyznaczonej do złożenia Public CbC w odpowiednim rejestrze.

Jeżeli jednostka dominująca nie wywiąże się z obowiązków raportowania, polska jednostka zależna / oddział zwraca się o dane do tej jednostki, a w razie ich nieprzekazania, samodzielnie sporządza sprawozdanie o podatku dochodowym na podstawie dostępnych informacji i składa oświadczenie o nieprzekazaniu danych przez jednostkę dominującą.

Terminy i miejsce raportowania

  • Sprawozdanie składa się do właściwego rejestru sądowego oraz udostępnia na stronie internetowej w terminie 12 miesięcy od dnia bilansowego. Sprawozdanie zamieszczone na stronie internetowej przechowuje się przez co najmniej 5 lat.
  • Obowiązek raportowania dotyczy lat obrotowych rozpoczynających się po 21 czerwca 2024 r.

Dla podmiotów, których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, pierwszy termin raportowania tj. za rok 2025 upłynie 31 grudnia 2026 r.

Jeśli są Państwo zainteresowani omówieniem kwestii związanych z raportowaniem Public CbC – zapraszamy do kontaktu z Państwa opiekunem.

Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach. Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.