Obwieszczenie Ministra Finansów w sprawie ogłoszenia rodzaju bazowej stopy procentowej i marży dla potrzeb cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych, opublikowane 27 grudnia 2024 roku w Monitorze Polskim. Obwieszczenie weszło w życie 1 stycznia 2025 r.

Jest to kluczowy dokument dla określenia możliwości zastosowania tzw. bezpiecznej przystani (safe harbour) dla umów pożyczek zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi. W przypadku zastosowania safe harbour:

  • organ podatkowy nie dokonuje weryfikacji rynkowego charakteru cen (tu oprocenotwania) dla danej umowy pozyczki oraz
  • podatnik jest zwolniony z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla tej umowy pożyczki.

Zastosowanie uproszczenia safe harbour wymaga łącznego spełnienia następujących warunków:

  1. oprocentowanie pożyczki w ujęciu rocznym na dzień zawarcia umowy zostało ustalone w oparciu o rodzaj bazowej stopy procentowej i marżę, określone w obwieszczeniu Ministra Finansów, aktualnym na dzień zawarcia tej umowy,
  2. nie przewidziano wypłaty innych niż odsetki opłat związanych z udzieleniem lub obsługą finansowania, w tym prowizji lub premii,
  3. pożyczka została udzielona na okres nie dłuższy niż 5 lat,
  4. w trakcie roku łączny poziom zobowiązań albo należności podmiotu powiązanego z tytułu umów pożyczek z podmiotami powiązanymi liczony odrębnie dla udzielonych oraz zaciągniętych pożyczek wynosi nie więcej niż 20 000 000 zł lub równowartość tej kwoty,
  5. pożyczkodawca nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd w tzw. raju podatkowym.

W świetle nowego Obwieszczenia Ministra Finansów w 2025 r. obowiązują następujące marże i rodzaje stóp bazowych:

  • marża maksymalna dla pożyczkobiorcy w wysokości 2,6% (było 3,1%),
  • marża minimalna dla pożyczkodawcy w wysokości 2,0% (było 2,2%),
  • następujące rodzaje stóp bazowych dla pożyczek:
    1. w PLN – WIBOR 3M albo WIRON 3M stopa składana;
    2. w USD – 90-day Average SOFR (zrezygnowano ze stosowania wskaźników LIBOR USD 3M z powodu zaprzestania ich publikowania z końcem września 2024 r.);
    3. w EUR – EURIBOR 3M;
    4. w CHF – SARON 3 months Compound Rate;
    5. w GBP – SONIA 3M Compound Rate (zrezygnowano ze stosowania wskaźników LIBOR GBP 3M z powodu zaprzestania ich publikowania z końcem marca 2024 r.);

W przypadku, gdyby dana stopa bazowa reprezentowała w danym okresie wartości ujemne, na potrzeby kalkulacji odsetek należy przyjąć wartość równą 0.

Należy mieć na uwadze, że zastosowanie uproszczenia safe harbour związane jest z obowiązkiem raportowania schematów podatkowych.

Gdyby byli Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt z Państwa opiekunem.

Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach. Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.