Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu (dalej: WSA) wydał korzystny dla podatników wyrok dnia 22 lipca 2020 r. (sygn. I SA/Wr 269/20), zgodnie z którym podatnik uprawniony jest do złożenia oświadczenia o cenach transferowych w przypadku rozpoznania przychodu z nieodpłatnych świadczeń.

Sąd przyznał rację podatnikowi (dalej: Spółka) w sporze przeciwko Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) i uchylił zaskarżoną interpretację indywidualną.

W stanie faktycznym Spółka rozpoznała przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia w związku z poręczeniem kredytu udzielonym przez udziałowca bez wynagrodzenia. Przychód ten został skalkulowany w oparciu o dane na temat rynkowych stawek wynagrodzenia za porównywalne świadczenia. Wartość poręczonych kwot przekracza próg dokumentacyjny określony w art. 11k ust. 2 pkt 2 ustawy CIT, w związku z czym Spółka planowała uwzględnić przedmiotową transakcję poręczenia w dokumentacji lokalnej 2019.

Na tle tak przedstawionego stanu faktycznego Dyrektor KIS uznał, że Spółka nie będzie uprawniona do złożenia oświadczenia o cenach transferowych, ponieważ przychód z nieodpłatnych świadczeń nie jest ceną transferową.
Powyższe stanowisko Dyrektor KIS uargumentował w następujący sposób:

  • ww. zdarzenie gospodarcze nie mieści się w kategorii „transakcji” gdyż jako transakcję należy rozumieć czynność prawną (umowę) zawieraną w związku z prowadzoną przez strony działalnością gospodarczą, w wykonaniu której dokonana jest co najmniej jedna płatność (należność); oraz
  • oszacowanie przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń nie stanowi ceny transferowej – rozpoznanie przez Spółkę przychodu z nieodpłatnych świadczeń rodzi odmienny skutek zarówno finansowy jak i podatkowy od sytuacji w której poręczenie ma charakter odpłatny; w pierwszym przypadku podatnik na mocy ustawy podatkowej zobowiązany jest do rozpoznania przychodu podatkowego w związku z uzyskaniem przysporzenia majątkowego, w drugim przypadku uzyskanie odpłatnego poręczenia i rozpoznanie kosztu podatkowego doprowadziłoby do uszczupleniem w majątku.

Z takim stanowiskiem nie zgodził się WSA, zwracając uwagę na wykładnię celowościową i systemową przepisów o cenach transferowych. W przedmiotowej sprawie bowiem podatnik deklaruje wyższy podatek a w związku z tym nie dojdzie do erozji podstawy opodatkowania.

Zatem w sytuacji, gdy podatnik otrzyma nieodpłatne świadczenie i rozpozna przychód podatkowy z tego tytułu na rynkowym poziomie, będzie on uprawniony do złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych i rynkowym charakterze stosowanych cen.

Jeżeli powyższe zagadnienie dotyczy Państwa działalności i są Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt z Państwa opiekunem.

Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach.
Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.