Ministerstwo Finansów opublikowało projekt objaśnień podatkowych w zakresie korekt cen transferowych (dalej: Projekt). Projekt odnosi się do przepisów dotyczących zasad dokonywania korekty cen transferowych obowiązujących od 1 stycznia 2019 r. (tj. art. 11e ustawy o CIT i art. 23q ustawy o PIT).

Poniżej prezentujemy najważniejsze informacje zawarte w Projekcie:

  • Celem korekty cen transferowych jest dostosowanie ceny transferowej za dany okres (np. kwartał, półrocze, rok) do wysokości zgodnej z zasadą ceny rynkowej. Korekta cen transferowych powinna zostać, co do zasady, dokonana przed złożeniem zeznania rocznego za dany rok i powinna obejmować okres nie dłuższy niż jeden rok podatkowy.
  • Nie stanowią korekty cen transferowych korekty wynikające m.in. ze zmiany zakresu dostaw, zwrotu towaru, reklamacji, rabatów i upustów.
  • Korekta cen transferowych jest korektą retrospektywną, co oznacza, iż koryguje cenę transferową za okres przeszły. Korekty cen transferowych nie obejmują zatem zmiany cen transferowych na potrzeby transakcji realizowanych w kolejnych okresach rozliczeniowych (np. aktualizacji cenników na kolejny miesiąc, kwartał, rok).
  • Ocena, czy określona korekta stanowi korektę cen transferowych, nie powinna być determinowana formą dokumentu, tylko jej istotą ekonomiczną. Powyższe oznacza, że korekta może być udokumentowana zarówno fakturą korygującą, zbiorczą fakturą korygującą, jak i notą księgową.
  • Korekty cen transferowych można dokonać jedynie w odniesieniu do transakcji, które pierwotnie zostały zawarte zgodnie z zasadą ceny rynkowej. Powyższe oznacza, że już na etapie zawierania transakcji kontrolowanej podmioty powiązane powinny ocenić – zgodnie z najlepszą wiedzą (w szczególności z wykorzystaniem dostępnych danych porównawczych) – czy na takie warunki transakcji kontrolowanej umówiłyby się podmioty niepowiązane. Potwierdzeniem dokonania takiej oceny mogą być np. umowa z podmiotem powiązanym zawierająca szczegółowe zasady ustalania cen transferowych, polityka cen transferowych, analiza porównawcza albo analiza zgodności.
  • Korekty cen transferowych dokonuje się w następstwie zmiany istotnych okoliczności mających wpływ na warunki transakcji lub gdy znane są faktycznie poniesione koszty lub uzyskane przychody. Pierwszy przypadek może wystąpić np. w sytuacji zmiany rynkowych cen podstawowych surowców lub materiałów, wahania kursów walutowych, zmiany stóp procentowych, wahania popytu i podaży. Drugi przypadek odnosi się do modeli, w których cenę transferową w trakcie roku kalkuluje się na podstawie danych budżetowanych.
  • W przypadku korekt cen transferowych zmniejszających dochód podatnika, podatnik powinien posiadać oświadczenie podmiotu powiązanego, że ten podmiot dokonał korekty w takiej samej wysokości. Przepisy ustawy o CIT nie określają formy oświadczenia podmiotu powiązanego, jednakże przyjmuje się, że oświadczenie powinno być złożone w formie pisemnej.

Projekt objaśnień był przedmiotem dyskusji w trakcie X Forum Cen Transferowych. Zgłoszono szereg konstruktywnych wniosków i mamy nadzieję, że zostaną one uwzględnione przy opracowaniu ostatecznych objaśnień.

Pełną treść Projektu znajdą Państwo pod poniższym linkiem:
https://www.podatki.gov.pl/ceny-transferowe/wyjasnienia/konsultacje-podatkowe-korekty-cen-transferowych/

Jeżeli powyższe zagadnienie dotyczy Państwa działalności i są Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt z Państwa opiekunem.

Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach.
Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.