W ostatnim czasie nastąpiło ujednolicenie stanowiska organów podatkowych w odniesieniu do opodatkowania VAT tzw. usług związanych z nieruchomościami. Dotyczy to przede wszystkim usług montażu, modernizacji, instalacji, napraw, nadzoru i kontroli urządzeń, które są już lub po wykonaniu usług będą z nieruchomością złączone.

Co do zasady, usługi związane z nieruchomościami położonymi w Polsce podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce (art. 28e ustawy o VAT).

Ustawa o VAT nie definiuje pojęcia „usług związanych z nieruchomością”. Przepisy w tym zakresie zawarte zostały w Rozporządzeniu wykonawczym (UE) nr 1042/2013 z dnia 7 października 2013 r. (dalej: Rozporządzenie), które zawiera wskazanie usług mających związek z nieruchomościami. Do takich usług należą m.in.:

  • instalacja lub montaż maszyn lub sprzętu, które po zainstalowaniu lub zamontowaniu są uznane za nieruchomość;
  • utrzymanie i naprawa oraz kontrola maszyn lub sprzętu, jak również nadzór nad maszynami lub sprzętem, jeżeli maszyny lub sprzęt są uznane za nieruchomość.

Za nieruchomość art. 13b Rozporządzenia uznaje się m.in. każdy element, sprzęt lub maszynę zainstalowane na stałe w budynku lub konstrukcji, które nie mogą być przeniesione bez zniszczenia lub zmiany budynku lub konstrukcji.

Powołując się na powyższe przepisy organy podatkowe w ostatnio wydanych interpretacjach indywidualnych wskazują jednolicie, że w przypadku usług dotyczących urządzeń, które mogą być:

  • w jakikolwiek sposób odłączone od nieruchomości,
  • zdemontowane bez trwałego i nieodwracalnego ich uszkodzenia lub uszkodzenia nieruchomości,
  • zdemontowane i ponownie zamontowane na innej nieruchomości,

– związek z nieruchomością nie występuje.

W takiej sytuacji usługi montażu, modernizacji, napraw, nadzoru lub kontroli powinny zostać opodatkowane na zasadach ogólnych, tj. zasadniczo w kraju, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej (art. 28b ustawy o VAT).

Biorąc pod uwagę stanowiska organów podatkowych warto poddać indywidualnej analizie każdy projekt, którego przedmiotem jest np. montaż lub instalacja w nieruchomości.

Jeżeli powyższe zagadnienie dotyczy Państwa działalności i są Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt.

Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach.
Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.