Pierwsza zmiana dotyczy obowiązującej już ulgi abolicyjnej. Celem ulgi miało być zniwelowanie różnic w obciążeniach podatkowych, które mogłyby powstać w Polsce między podatnikami o podobnym poziomie dochodów wyłącznie z uwagi na różne metody unikania podwójnego opodatkowania przewidziane w umowach międzynarodowych. Ulga w obecnym kształcie pozwala na ograniczenie wpływu czynników całkowicie niezależnych od polskich rezydentów zarobkujących za granicą na ich obciążenia podatkowe. Szczególnie zainteresowani ulgą są podatnicy zobowiązani do stosowania metody odliczenia proporcjonalnego (metody kredytu podatkowego), dla których ulga abolicyjna oznacza w praktyce wyrównanie podatku w dół do kwoty wynikającej z metody wyłączenia z progresją.

Zgodnie z ustawą z dnia 28 października 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw, kwota ulgi zostanie ograniczona do wysokości kwoty zmniejszającej podatek (obecnie 1.360 zł).

Druga z prezentowanych zmian wynika z tzw. Konwencji MLI, która przewiduje zmiany w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania – m.in. rezygnację z metody wyłączenia z progresją na rzecz metody odliczenia proporcjonalnego. W praktyce zmieniły się metody unikania podwójnego opodatkowania stosowane przez polskich pracowników delegowanych m.in. do następujących krajów:

  • Austria i Słowenia – w zakresie dochodów uzyskiwanych od 1 stycznia 2019 r.,
  • Wielka Brytania, Irlandia, Finlandia, Litwa, Słowacja, Japonia, Izrael i Nowa Zelandia – w zakresie dochodów uzyskiwanych od 1 stycznia 2020 r.,
  • Belgia, Dania, Norwegia, Portugalia i Kanada – w zakresie dochodów uzyskiwanych od 1 stycznia 2021 r.,
  • Jordania – w zakresie dochodów uzyskiwanych od 1 stycznia 2022 r.

W związku z wdrożeniem obu powyższych zmian:

  • wzrośnie liczba podatników stosujących metodę odliczenia proporcjonalnego w związku ze zmianą właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania na podstawie Konwencji MLI,
  • w rezultacie, coraz większa grupa podatników będzie zainteresowana skorzystaniem z ulgi abolicyjnej, która obecnie pozwala istotnie obniżyć kwotę podatku rocznego w Polsce,
  • limit ustanowiony dla ulgi abolicyjnej sprawi jednak, że podatnicy będą dopłacać w zeznaniu rocznym kwoty znacznie wyższe niż dotychczas.

Wobec powyższego warto przyjrzeć się warunkom delegowania pracowników i sprawdzić, czy w nowym stanie prawnym będą nadal odzwierciedlać ustalenia poczynione przez spółkę z delegowanym pracownikiem.

Jeżeli powyższe zagadnienia dotyczą Państwa działalności i są Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt z Państwa opiekunem.

Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach.
Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.