1 października 2025 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku (dalej WSA) wydał wyrok sygn. I SA/Gd 561/25, w którym potwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków ponoszonych w ramach strategii społecznej odpowiedzialności biznesu (Corporate Social Responsibility, CSR). Prawo to przysługuje, jeśli wydatki mają choćby pośredni związek z działalnością opodatkowaną.

Spółka, której dotyczył wyrok, prowadzi działalność w zakresie usług przeładunkowych. Równolegle realizuje liczne inicjatywy CSR, w tym:

  • działania proekologiczne i klimatyczne, takie jak minimalizacja ilości odpadów, redukcja spalin i zanieczyszczeń oraz modernizacja infrastruktury w celu ograniczenia negatywnego wpływu na środowisko,
  • współpracę z władzami lokalnymi poprzez udostępnianie specjalistycznego sprzętu jednostkom samorządowym na rzecz poprawy stanu środowiska,
  • wsparcie bezpieczeństwa i higieny pracy, na przykład poprzez organizację wydarzeń promujących bezpieczeństwo oraz pierwszą pomoc.

Spółka wskazała, że wydatki na działania CSR, mimo że nie mają bezpośredniego charakteru sprzedażowego, pozostają w ścisłym pośrednim związku z działalnością opodatkowaną. Spółka podkreśliła, że inicjatywy CSR budują jej wizerunek i wiarygodność, co przekłada się na wzrost przychodów.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 14 maja 2025 roku (sygn. 0114-KDIP4-3.4012.80.2025.2.KM) odmówił spółce prawa do odliczenia VAT. Uznał, że projekty CSR nie są działaniami marketingowymi ani sprzedażowymi, a wydatki nie są kierowane do kontrahentów lub klientów, przez co nie można ich powiązać z czynnościami opodatkowanymi. Spółka zaskarżyła interpretację do WSA, którą ten uchylił, wskazując, że działania z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu mogą stanowić formę promocji i reklamy spółki. Sąd podkreślił, że w przypadku firm, których działalność nie sprzyja klasycznym formom reklamy (np. telewizyjnej czy radiowej), CSR jest naturalnym i uzasadnionym elementem strategii marketingowej. W takiej sytuacji podatnik ma prawo do odliczenia VAT od wydatków na CSR.

Znaczenie wyroku dla podatników realizujących strategię CSR

Wyrok WSA stanowi ważny krok w kierunku uznania działań CSR za element kształtujący charakter prowadzonej działalności gospodarczej. Sąd potwierdził, że inicjatywy CSR mogą mieć pośredni wpływ na generowanie przychodów.  W praktyce podatnicy, którzy realizują strategię zrównoważonego rozwoju i odpowiednio udokumentują związek wydatków na CSR z działalnością opodatkowaną, mają szansę na dochodzenie prawa do odliczenia VAT od tych wydatków.

Jeśli powyższe zagadnienie dotyczy Państwa działalności i są Państwo zainteresowani naszą pomocą w przedmiotowym zakresie, uprzejmie prosimy o kontakt z Państwa opiekunem.

Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach. Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.