Zwracamy Państwa uwagę na interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) z dnia 17 kwietnia 2025 r. (o sygn. 0114-KDIP2-2.4010.96.2025.1.RK).
W interpretacji tej Dyrektor KIS zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy, że usługi świadczone przez polski oddział włoskiej spółki – członkiem międzynarodowej grupy specjalizującej się w działalności bankowej – mogą być zakwalifikowane jako usługi o niskiej wartości dodanej, zgodnie z art. 11f ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej „ustawa o CIT”).
Usługi świadczone przez oddział obejmują:
- zarządzanie cyklem życia klienta, w tym zarządzania danymi klientów, otwieranie i zamykanie rachunków, obsługi wniosków posprzedażowych oraz dokumentacji związanej z depozytami,
- weryfikację tożsamości klientów, w celu zapobiegania praniu pieniędzy, oszustwom finansowym i finansowaniu terroryzmu oraz identyfikacji relacji wysokiego ryzyka,
- usługi księgowe i uzgodnieniowe takie jak zarządzanie ratami kredytów, raportowanie oraz analiza wolumenów,
- obsługę kredytów korporacyjnych i konsumenckich, w tym inicjowanie i zarządzanie wnioskami kredytowymi,
- obsługę płatności, w tym realizacji przelewów, raportowania do organów regulacyjnych oraz kontroli transferów środków.
Potwierdzenie w drodze indywidulanej interpretacji prawa podatkowego, że dany zakres usług stanowi usługi o niskiej wartości dodanej zwiększa bezpieczeństwo stosowania przez wnioskodawcę bezpiecznego portu określonego w art. 11f ustawy o CIT (lub art. 23r ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej „ustawa o PIT”). Tym samym podatnik minimalizuje ryzyko kwestionowania cen transferowych, nie jest zobowiązany do posiadania danych porówanwczych i korzysta ze zwolnienia z obowiązków dokumentacyjnych na mocy art. 11n pkt 10) ustawy o CIT (lub art. 23z pkt 10) ustawy o PIT).
Przypomnijmy tu, że warunkiem korzystania z bezpiecznego portu jest m.in. stosowanie metody koszt plus 5% oraz udokumentowanie kalkulacji wynagrodzenia za usługi. Usługi muszą być co do zasady świadczone wyłącznie na rzecz podmiotów powiązanych i nie mogą być przedmiotem odprzedaży. Ponadto usługobiorcą ani usługodawcą nie może być podmiot będący rezydentem raju podatkowego.
Potwierdzenie w drodze interpretacji, że świadczone usługi mają charakter usług o niskiej wartości dodanej może być interesującą opcją na ograniczenie ryzyka cen transferowych i związanych z nim obowiązków dokumentacyjnych dla centrów usług wspólnych działających w Polsce. Zwłaszcza gdy usługi świadczone przez takie centrum, pomimo rutynowego i powtarzalnego charakteru, wiążą się z podstawową działalnością gospodarczą danej grupy i ich kategoryzacja na podstawie załącznika do ustawy może rodzić wątpliwości.
Jeżeli powyższe zagadnienie dotyczy Państwa działalności prosimy o kontakt z Państwa opiekunem.
Powyższy post na blogu stanowi informację o charakterze ogólnym, jego celem jest dostarczenie Państwu na bieżąco informacji o zmianach w prawie podatkowym, interpretacjach organów podatkowych, rozwoju linii orzeczniczej oraz ciekawych komentarzach. Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA nie ponosi prawnej odpowiedzialności za żadne działania lub zaniechania podjęte w wyniku powyższych informacji.